ما هو قانون ضريبة الدخل في فلسطين
تعتبر ضريبة الدخل ركيزة أساسية من ركائز النظام الضريبي في أي دولة، بما فيها فلسطين، وتلعب هذه الضريبة دور حاسم في تمويل المشاريع التنموية والبنية التحتية، وتقديم الخدمات العامة للمواطنين في فلسطين، ويخضع القانون إلى تحقيق العدالة الضريبية وتشجيع الاستثمار، وفي ظل التحديات الاقتصادية والسياسية التي تواجهها فلسطين، يكتسب قانون ضريبة الدخل أهمية متزايدة.
ويسعى صانعو القرار إلى إيجاد توازن بين الحاجة إلى زيادة الإيرادات الحكومية من جهة، وتشجيع النشاط الاقتصادي وحماية الطبقات الضعيفة من جهة أخرى، هذا التوازن يمثل تحدي مستمر في ظل الظروف الخاصة التي تمر بها فلسطين.
قانون ضريبة الدخل في فلسطين
قانون ضريبة الدخل المعمول به الفلسطيني الصادر عام 2011 يمثل حجر الزاوية في النظام الضريبي، وأهم النقاط التي يغطيها القانون هي:
- تعريف الضريبة والمكلف.
- الدخل الخاضع للضريبة.
- النسب الضريبية.
- الإعفاءات والخصومات.
- الإجراءات الضريبية.
- الجهات المسؤولة.
أهداف قانون ضريبة الدخل
- يهدف القانون إلى توفير الإيرادات اللازمة لتمويل المشاريع التنموية والخدمات العامة.
- يسعى إلى تحقيق العدالة بين المكلفين، بحيث يدفع كل مكلف الضريبة المستحقة عليه وفقاً لقدراته.
- يوفر حوافز ضريبية للمستثمرين بهدف جذب الاستثمارات وتنمية الاقتصاد.
- يساهم في تحقيق الاستقرار الاقتصادي من خلال توفير الإيرادات الثابتة للحكومة.
- يوفر القانون الموارد اللازمة لتحقيق التنمية المستدامة في فلسطين.
تعريف ضريبة الدخل والمكلف
ضريبة الدخل هي ضريبة مفروضة على الدخل المتحقق للأفراد والشركات، وتعتبر من أهم مصادر الإيرادات الحكومية، ويتم جمع هذه الضريبة من قبل الحكومة لتمويل الخدمات العامة والمشاريع التنموية.
المكلف هو أي شخص طبيعي (فرد) أو معنوي (شركة) ملزم بدفع ضريبة الدخل وفقًا لأحكام قانون الضريبة، بمعنى آخر، المكلف هو كل من يحقق دخل خاضع للضريبة.
أهمية تحديد ضريبة الدخل والمكلف
- يساعد تحديد المكلفين على تحديد قاعدة الضريبة، أي مجموع الدخول التي ستفرض عليها الضريبة.
- بعد تحديد قاعدة الضريبة، يمكن حساب المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة على كل مكلف.
- يسهل تحديد المكلفين تطبيق أحكام قانون الضريبة بشكل عادل ومنصف.
- يساعد على جمع الإيرادات الضريبية اللازمة لتمويل الإنفاق الحكومي.
المكلفين: الأفراد من الموظفون، أصحاب الأعمال الحرة، المستثمرون، المتقاعدون، والشركات، مثل الشركات التجارية، الشركات الصناعية، الشركات الخدمية.
الدخل الخاضع للضريبة
هو ذلك الجزء من دخل الفرد أو الشركة الذي يتم حسابه وتفرض عليه الضريبة، بمعنى آخر، هو المبلغ الإجمالي للأرباح والعوائد التي يحصل عليها الشخص أو الشركة خلال فترة زمنية معينة، والذي يتم تحديد الجزء الخاضع للضريبة منه وفقًا للقوانين والأنظمة الضريبية السارية.
يختلف نطاق الدخل الخاضع للضريبة من دولة إلى أخرى ومن نظام ضريبي إلى آخر، ولكن بشكل عام يشمل:
- الأجور والرواتب: تشمل جميع المبالغ التي يتقاضاها الشخص مقابل عمله.
- الأرباح التجارية: تشمل أرباح الشركات والأعمال الحرة.
- أرباح الاستثمار: تتضمن أرباح الأسهم والسندات والفوائد البنكية.
- الإيجارات: المتحققة من تأجير العقارات.
- الدخل من مصادر أخرى: قد يشمل الدخل من مصادر أخرى مثل المكافآت والهدايا والورث.
أنواع الدخل الخاضع للضريبة
وفقًا لقانون ضريبة الدخل الفلسطيني، تخضع أنواع مختلفة من الدخل للضريبة، فيما يلي قائمة بأنواع الدخل الرئيسية التي تخضع للضريبة:
- دخل العمل، مثل الرواتب والأجور والمكافآت والأشكال الأخرى من التعويضات التي تستلم مقابل العمل المأجور.
- دخل الأعمال، أي الأرباح التي تكسبها الشركات، بما في ذلك المنشآت الفردية والشركات القائمة والمؤسسات.
- دخل الاستثمار، ويشمل الفائدة المكتسبة على الودائع المصرفية، والأرباح التي تلقاها من الأسهم، وإيرادات التأجير من العقارات.
- الأرباح الرأسمالية، هي الأرباح التي يتم تحقيقها من بيع الأصول، مثل العقارات أو الأسهم.
اطلع على: قانون العمل الإماراتي الجديد تعرف علي نظام العمل في الإمارات
ما الذي لا يشمل الدخل الخاضع للضريبة؟
هناك العديد من الأنواع من الدخل التي قد تكون معفاة من الضريبة أو تخضع لمعاملة ضريبية خاصة، مثل:
- الإعانات الحكومية: مثل إعانات البطالة وإعانات الضمان الاجتماعي.
- الهدايا والورث: في بعض الحالات قد تكون معفاة من الضريبة.
- بعض أنواع الدخل الاستثماري: قد تكون معفاة من الضريبة أو تخضع لنسب ضريبية مخفضة.
النسب الضريبية التي يحددها القانون على مختلف أنواع الدخل
تختلف النسب الضريبية المفروضة على الدخل في فلسطين حسب نوع الدخل وحجم الدخل والشخص المكلف (فرد أو شركة)، بشكل عام يمكن تقسيم النسب الضريبية إلى عدة فئات:
ضريبة الدخل على الأفراد:
تعتمد النسبة الضريبية المفروضة على الأفراد على الشرائح الضريبية، حيث يتم تقسيم الدخل إلى شرائح، ولكل شريحة نسبة ضريبية محددة، عادة ما تكون الشرائح الضريبية تصاعدية، أي تزداد النسبة الضريبية مع زيادة الدخل.
ضريبة الدخل على الشركات:
تفرض نسبة ضريبية ثابتة على أرباح الشركات، وعادة ما تكون هذه النسبة أقل من النسبة القصوى المفروضة على الأفراد، والعوامل المؤثرة على النسبة الضريبية للشركات هي:
- نوع الشركة: قد تختلف النسبة الضريبية حسب نوع الشركة (شركة مساهمة، شركة ذات مسؤولية محدودة).
- نشاط الشركة: قد تمنح بعض الأنشطة الاقتصادية حوافز ضريبية.
ضريبة الدخل على الدخل العقاري:
تفرض نسبة ضريبية على الدخل المتحقق من تأجير العقارات، العوامل المؤثرة على النسبة الضريبية على الدخل العقاري:
- نوع العقار: قد تختلف النسبة الضريبية حسب نوع العقار (سكني، تجاري).
- قيمة الإيجار.
لماذا من المهم معرفة النسب الضريبية؟
- يساعد في حساب المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة على كل مكلف.
- يمكن الاستفادة من معرفة النسب الضريبية في التخطيط الضريبي وتقليل العبء الضريبي بشكل قانوني.
- يساعد في تجنب المشاكل الضريبية والعقوبات.
الإعفاءات والخصومات التي تمنح للمكلفين في قانون ضريبة الدخل
تعرف الإعفاءات بأنها مبالغ يتم طرحها من الدخل الإجمالي للمكلف قبل حساب الضريبة، مما يؤدي إلى تقليل قيمة الدخل الخاضع للضريبة.
كما أن الخصومات هي مبالغ يتم طرحها من الضريبة المحسوبة، مما يؤدي إلى تقليل المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة.
أمثلة على الإعفاءات والخصومات:
- الإعفاءات الشخصية: يتم منح إعفاء شخصي لكل مكلف، وهذا الإعفاء يختلف حسب الحالة الاجتماعية (أعزب، متزوج، عدد الأبناء).
- الإعفاءات العائلية: للأبناء والمعالين.
- التعليمية: للطلاب والمتعلمين.
- الإعفاءات الصحية: للإنفاق على الرعاية الصحية.
- الاستثمارية: للاستثمارات في قطاعات معينة.
- الخصومات على الفوائد المدفوعة: يمكن خصم الفوائد المدفوعة على القروض.
- الخصومات على التبرعات: يمكن خصم التبرعات التي تقدم للجمعيات الخيرية.
- الخصومات على المصاريف المهنية: يمكن خصم بعض المصاريف المهنية المتعلقة بالعمل.
اطلع على: المنشأة الفردية في القانون المصري
أهداف الإعفاءات والخصومات
- تحقيق العدالة الضريبية: من خلال تخفيف العبء الضريبي على الفئات ذات الدخل المنخفض أو المتوسط.
- تشجيع الاستثمار: عبر منح حوافز ضريبية للاستثمارات في قطاعات معينة.
- تشجيع الادخار: من خلال منح إعفاءات على المدخرات والاستثمارات الطويلة الأجل.
- دعم القطاعات الحيوية: من خلال منح إعفاءات للقطاعات الحيوية مثل الزراعة والصناعة.
الإجراءات الضريبية لتقدير وسداد الضريبة
الإجراءات الضريبية هي الخطوات التي يتبعها المكلفون (الأفراد والشركات) لتحديد مقدار الضريبة المستحقة عليهم وسدادها للدولة، وهذه الإجراءات تختلف بعض الشيء من دولة إلى أخرى ومن نظام ضريبي إلى آخر، ولكنها تتضمن بشكل عام الخطوات التالية:
تحديد الدخل الخاضع للضريبة:
- يقوم المكلف بجمع جميع البيانات المتعلقة بدخله خلال الفترة الضريبية، مثل رواتب، أرباح، إيجارات، وغيرها.
- يتم طرح الإعفاءات والخصومات المسموح بها قانونًا من إجمالي الدخل لحساب الدخل الخاضع للضريبة.
حساب الضريبة المستحقة:
- يتم تطبيق النسب الضريبية المحددة قانونًا على الدخل الخاضع للضريبة لحساب قيمة الضريبة المستحقة، وغالبًا ما تستخدم الجداول الضريبية لتبسيط عملية حساب الضريبة.
تقديم الإقرار الضريبي:
- يقوم المكلف بإعداد الإقرار الضريبي الذي يوضح جميع البيانات المتعلقة بدخله وحسابه للضريبة، ويتم تقديمه إلى الجهة الضريبية المختصة خلال الفترة المحددة قانونًا.
سداد الضريبة:
- يتم تحديد المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة بعد مراجعة الإقرار الضريبي من قبل الجهة الضريبية.
- يقوم المكلف بسداد الضريبة المستحقة خلال الفترة المحددة قانونًا، وذلك عن طريق التحويل البنكي أو الحضور إلى مقر الجهة الضريبية.
المراجعة والتدقيق:
- تقوم الجهة الضريبية بمراجعة الإقرار الضريبي للتأكد من صحته واكتماله، وفي بعض الحالات، قد تقوم الجهة الضريبية بإجراء تدقيق شامل لسجلات المكلف للتأكد من صحة البيانات المقدمة.
الجهات المسؤولة عن تطبيق قانون ضريبة الدخل في فلسطين
تقع مسؤولية تطبيق قانون ضريبة الدخل في فلسطين على عاتق عدة جهات حكومية، ولكل منها دور محدد في هذه العملية، إليك أهمها:
وزارة المالية:
- هي الجهة الحكومية المسؤولة بشكل عام عن السياسات المالية والضريبية في فلسطين.
- تقوم الوزارة بوضع التشريعات والقوانين المتعلقة بالضرائب، بما في ذلك قانون ضريبة الدخل، وتعديلها عند الضرورة.
- تشرف الوزارة على تنفيذ القوانين الضريبية وتتابع عمل الدوائر الضريبية.
دائرة ضريبة الدخل:
- تعد دائرة ضريبة الدخل هي الذراع التنفيذي لوزارة المالية في مجال الضرائب على الدخل.
- تقوم الدائرة بتسجيل المكلفين الضريبيين (الأفراد والشركات) وتحديث سجلاتهم.
- تقوم بفحص الإقرارات الضريبية المقدمة من المكلفين والتأكد من صحتها.
- تقوم بتقدير الضريبة المستحقة على المكلفين في حال وجود أي نقص أو خطأ في الإقرارات.
- تتولى الدائرة مهمة تحصيل الضرائب المستحقة على المكلفين.
الجمارك والضرائب غير المباشرة:
- قد تتولى هذه الجهة مسؤولية تحصيل بعض أنواع الضرائب المرتبطة بالدخل، مثل الضرائب على السلع والخدمات.
- تنسق هذه الجهة مع دائرة ضريبة الدخل لضمان التطبيق المتكامل للأنظمة الضريبية.
النيابة العامة:
- تقوم النيابة العامة بالرقابة على تطبيق القوانين الضريبية وملاحقة المخالفين.
- تتولى التحقيق في الجرائم المرتبطة بالتهرب الضريبي أو الغش في الإقرارات الضريبية.
المحاكم:
- تقوم المحاكم بالبت في المنازعات التي تنشأ بين المكلفين والجهة الضريبية.
اطلع على: مواد ونصوص قانون الأحوال الشخصية الكويتي لدولة الكويت
متطلبات فتح الملف الضريبي في فلسطين
فتح الملف الضريبي هو الخطوة الأولى التي يجب على أي فرد أو شركة مقيمة في فلسطين القيام بها للالتزام بمتطلبات قانون ضريبة الدخل، ويتضمن هذا الملف جميع المعلومات الضرورية عن الدخل والأنشطة الاقتصادية للمكلف، مما يتيح للدائرة الضريبية حساب الضريبة المستحقة وتحصيلها، بشكل عام تتضمن متطلبات فتح الملف الضريبي في فلسطين ما يلي:
- تحديد نوع المكلف: هل هو فرد (شخص طبيعي) أم شركة (شخص اعتباري)؟
- نوع النشاط: ما هو نوع النشاط الاقتصادي الذي يمارسه المكلف (تجارة، صناعة، خدمات، وغيرها)؟
- مكان العمل: العنوان الدقيق لمكان العمل أو مقر الشركة.
- البيانات الشخصية: الاسم الكامل، رقم الهوية، رقم الهاتف، العنوان، والبريد الإلكتروني.
- البيانات المالية: معلومات حول الدخل المتوقع، والنفقات، والأصول، والالتزامات.